Снт оформление земли в собственность

снт оформление земли в собственность

Авторский текст М. Булатовой всё-таки не мой. Поэтому позволю себе только отметить, что взимание вступительных взносов после регистрации СНТ в качестве юридического лица является незаконным. Подробно это разъяснено в статье Вступительные взносы в СНТ их размер и период внесения. Автор, судя по всему, этого не зала, когда писала книгу.

Так как формирование себестоимости продукции, работ или услуг в садоводческом товариществе не производится, использование счёта 20 Основное производство или 26 Общехозяйственные расходы не целесообразно. Допускается прямое списание начисленных сумм за счёт источников их финансирования.

Дебет 86-2 Членские взносы Кредит 70 Расчеты по оплате труда

— на сумму начисленной оплаты труда,

Дебет 86-2 Членские взносы Кредит 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

— на сумму произведенных начислений на оплату труда (ЕСН и взносы в Фонд соцстраха РФ),

Дебет 70 Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет НДФЛ

— на сумму удержанного налога на доходы физических лиц,

Дебет 70 Кредит 50 Касса

— на сумму произведенной оплаты.

Дебет 10 Материалы Кредит 60 Расчеты с поставщиками

— приобретены (оприходованы) материалы (канцтовары),

Дебет 86-2 Членские взносы Кредит 10 Материалы

— на сумму стоимости приобретенных и использованных материалов,

Дебет 86-2 Членские взносы Кредит 60 Расчеты с поставщиками

— на сумму стоимости работ или услуг, выполненных или оказанных сторонними организациями.

4. Прочие поступления

К прочим поступлениям садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих организаций относятся те виды финансовых вливаний, которые не связаны с ведением предпринимательской деятельности.

К таким поступлениям можно отнести:

  • штрафные санкции за ненадлежащее исполнение договоров, не связанных с ведением предпринимательской деятельности,
  • проценты, начисляемые банком на остатки средств на счете,
  • проценты по ценным бумагам, депозитам и т.п.,
  • стоимость материальных ценностей, полученных в связи со списанием объектов основных средств,
  • стоимость материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.

Зачастую уставом садоводческого товарищества или решением общего собрания членов товарищества предусматривается наложение штрафных санкций на членов товарищества, вовремя не оплативших членские взносы.

Начиная с 1 января 2002 г. все российские организации признаются плательщиками налога на прибыль (ст. 246 НК РФ). Это означает, что и некоммерческие организации, причём как ведущие, так и не ведущие предпринимательскую деятельность, являются плательщиками налога на прибыль и обязаны представлять в налоговый орган отчётность по указанному налогу.

Доходы в виде признанных должником штрафов признаются внереализационными и подлежат обложению налогом на прибыль независимо от того, что их получателем является некоммерческая организация (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Некоммерческие организации, у которых возникают обязательства по уплате налога на прибыль, обязаны по истечении каждого отчётного (квартал) и налогового периода (календарный год) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации.

Те некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию по упрощённой форме один раз в году, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом.

В аналогичном порядке подлежат налогообложению и прочие доходы, полученные садоводческим товариществом, например, проценты банка по остатку на счёте.

5. Документальное оформление расходов

Часто садоводческие товарищества не уделяют достаточного внимания правильному документальному оформлению хозяйственных операций, особенно если товарищество не ведёт коммерческой деятельности, поскольку считают, что документы, подтверждающие расходы, нужны только для правильного исчисления налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Т.о., для определения перечня документов, необходимых для подтверждения произведённых затрат, НК РФ с учётом положений ст. ст. 11 и 252 адресует налогоплательщиков к Федеральному закону от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете. В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 9 указанного Закона все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учёту, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать перечень обязательных реквизитов:

  1. Наименование документа,
  2. Дату составления документа,
  3. Наименование организации, от имени которой составлен документ,
  4. Содержание хозяйственной операции,
  5. Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении,
  6. Наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность её оформления,
  7. Личные подписи указанных лиц.

А вот от соблюдения Закона № 129-ФЗ садоводческие товарищества никто не освобождал. Об этом прямо сказано в Письме Минфина России от 25 октября 1996 г. № 92 О ведении бухгалтерского учёта и отчётности садоводческими товариществами.

Не следует забывать и о том, что помимо налоговых органов бухгалтеру садоводческого товарищества необходимо отчитаться перед ревизионной комиссией товарищества и общим собранием участников, в том числе и по обоснованности произведённых расходов и соответствию их утвержденной смете.

Остановимся на документальном оформлении операций, наиболее часто вызывающих трудности у бухгалтера садоводческого товарищества.

Расходы на мобильную связь

Часто садоводческое товарищество не имеет стационарного телефонного номера, поэтому сметой расходов предусматривается возмещение председателю товарищества и иным должностным лицам расходов на мобильную связь для оперативного решения вопросов, связанных с деятельностью товарищества.

Как правило, в смете указывается месячный или годовой лимит таких расходов. Однако работник товарищества может потратить сумму больше или меньше установленного лимита. Как определить обоснованность таких расходов и сумму полагающейся компенсации?

Можно, например, установить, что товарищество возмещает работнику стоимость всех разговоров, связанных с работой, на основе распечатки телефонных разговоров оператора сотовой связи.

Товарищество также может установить ежемесячную фиксированную сумму компенсации, независимо от фактически произведенных расходов. В смете указывают должность, фамилию, имя, отчество работника, получающего компенсацию, и ее сумму.

В Письме Минфина России от 23 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/275 сказано, что критерием экономической обоснованности затрат на приобретение услуг сотовой связи для целей налогообложения будет являться необходимость для сотрудника в соответствии с установленными в должностной инструкции обязанностями использовать сотовый телефон в служебных целях. Однако трудовое законодательство не содержит прямого требования о составлении должностной инструкции. Согласно ст. 57 ТК РФ все права и обязанности работника по занимаемой им должности должны быть закреплены в трудовом договоре.

В Письме Минфина России от 31 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/194 также говорится, что отразить необходимость использования сотового телефона можно в тексте самого договора. Однако этот вариант содержит элемент риска. Зачастую налоговые органы трактуют включение условия об оплате сотовых телефонных переговоров в текст трудового договора как часть условий об оплате труда. На этом основании они начинают требовать включения данных сумм в налоговые базы по НДФЛ и ЕСН.

Как избежать уплаты этих налогов?

В отношении размера компенсации расходов по мобильной связи налоговым и трудовым законодательством не установлены ограничительные нормы. Вследствие этого такую компенсацию (при правильном оформлении) можно не облагать НДФЛ и ЕСН в полном объеме исходя из положений п. 3 ст. 217 НК РФ и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ. На эти выплаты не начисляются также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации.

Что касается уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то взносы нужно начислять только на сумму компенсации, выплаченную работнику сверх установленных норм (п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июля 1999 г. № 765).

Единственное условие — это должна быть действительно документально подтвержденная компенсация произведенных расходов, а не дополнительный доход, полученный сотрудником.

Таким образом, хотя садоводческое товарищество и не ведет коммерческой деятельности и не уплачивает налог на прибыль, у него может возникнуть налогооблагаемая база по другим налогам в случае неправильного документирования расходов.

Поэтому рекомендуется подтверждать производственный характер расходов на сотовую связь следующими документами:

  • перечень должностных лиц, работа которых требует использования сотовой связи в служебных целях,
  • должностные инструкции на указанных лиц,
  • детализация звонков от оператора связи и составленная на её основе бухгалтерская справка по служебным звонкам.

Если работник пользовался телефоном в служебных целях во внерабочее время: выходные, праздничные дни, дни отпуска, то в этом случае необходимо привести документальное подтверждение расходов на оплату услуг сотовой связи и их служебный характер. Можно и в трудовом договоре с сотрудником указать, что данный сотрудник имеет ненормированный рабочий день. Данные расходы также должны быть предусмотрены утверждённой сметой расходов садоводческого товарищества.

Возможен и другой вариант учёта расходов: товарищество приобретает мобильный телефон, заключает договор с оператором связи и оплачивает счета за услуги связи. Работнику же телефон выдается для служебного использования. В этом случае также необходима расшифровка от оператора. В случае если работник вел со служебного телефона личные переговоры, налоговые органы трактуют оплату таких переговоров организацией как доход, полученный работником в натуральном виде. Данные выплаты включаются в налоговую базу по ЕСН в соответствии с п. 1 ст. 237 НК РФ, а в налоговую базу по НДФЛ — п. 2 ст. 211 НК РФ. Для того чтобы не уплачивать указанные налоги, можно предусмотреть в трудовом договоре с работником, что он обязан возместить товариществу данные расходы. Такой пункт договора позволит также избежать должностным лицам товарищества трений с ревизионной комиссией и членами товарищества.

Если организация не взыскивает с сотрудников суммы произведённых ими личных переговоров и не включает их стоимость в состав своих расходов для целей налогообложения, то отпадает необходимость в начислении ЕСН, поскольку согласно п. 3 ст. 236 НК РФ не облагаются ЕСН выплаты, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль. На этом основании также не начисляются и страховые пенсионные взносы. Однако данной нормой могут воспользоваться только плательщики налога на прибыль организаций. Организации, применяющие специальные налоговые режимы, такой льготы лишены. НДФЛ же с дохода работника, полученного в натуральном виде (в виде оплаты его личных переговоров), исчислить придётся в любом случае.

Расходы на вывоз мусора, чистку снега, уборку территории

Существенная статья расходов садоводческого товарищества — расходы на поддержание территории товарищества в надлежащем виде. Сюда могут быть включены расходы на вывоз мусора, уборку территории, чистку снега в зимний период. (О системе сбора и вывоза отходов в Калининграде согласно нормам и правилам читайте на Главной стр. сайта)

Как правило, у бухгалтера не возникает сложностей с учётом таких расходов, если услуги оказываются специализированной организацией. В этом случае указанная организация должна предоставить садоводческому товариществу акт выполненных работ и счёт-фактуру (если она является плательщиком НДС). В случае наличной оплаты данных услуг в соответствии с Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт необходим также кассовый чек.

Однако довольно часто возникает ситуация, когда для оказания данных услуг товарищество нанимает частное лицо, не состоящее в штате товарищества и имеющее, например, в собственности трактор или иную необходимую технику. В этой ситуации садоводческое товарищество является заказчиком, а физическое лицо, которое выполняет работы, — подрядчиком. Следует помнить, что договор подряда заключается в письменной форме и составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, а второй — у работника. Требование обязательной письменной формы договора подряда содержится в ст. 702 ГК РФ.

В договоре должны быть обязательно указаны дата начала выполнения работы и срок ее окончания. Подрядчик может сдавать работы поэтапно. В этом случае в договоре должны быть предусмотрены сроки завершения отдельных этапов работы. Их можно изменять по соглашению сторон. Если подрядчик осуществляет какие-то расходы, связанные с выполнением работы, то заказчик также должен оплатить их (ст. 709 ГК РФ). Порядок оплаты таких расходов, а также сумма вознаграждения подрядчика устанавливаются в договоре.

Договор подряда не относится к трудовым договорам, а является договором, носящим гражданско-правовой характер. Однако если подрядчик — физическое лицо, которое не является индивидуальным предпринимателем, с сумм причитающегося ему по договору вознаграждения следует удержать НДФЛ и ЕСН. Также договором подряда может быть предусмотрено страхование подрядчика от несчастных случаев. В этом случае товариществу также следует исчислить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Доля ЕСН, зачисляемая в фонд социального страхования, по договорам подряда не начисляется.

Пример 4. Садоводческое товарищество Пищевик заключило договор подряда с Петровым А.А. на вывоз мусора с территории товарищества. По договору товарищество должно уплатить Петрову А.А. вознаграждение в сумме 5000 руб. Расходы Петрова А.А., связанные с выполнением договора, составили 500 руб. (оплата бензина). Все расходы подтверждены документально.

Дебет 86 Кредит 76-5

— 5000 руб. — начислено вознаграждение по договору подряда,

Дебет 86 Кредит 69-2

— 1000 руб. (5000 руб. x 20%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный бюджет,

Дебет 69-2 Кредит 69-2, 1

— 700 руб. (5000 руб. x 14%) — начисленные взносы на обязательное пенсионное страхование зачтены в счёт уплаты ЕСН в федеральный бюджет,

Дебет 86 Кредит 69-3, 1

— 55 руб. (5000 руб. x 1,1%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования,

Дебет 26 Кредит 69-3, 2

— 100 руб. (5000 руб. x 2%) — начислен ЕСН в части, которая подлежит уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования,

Дебет 76-5 Кредит 68 субсчёт Расчёты по НДФЛ

— 585 руб. ((5000 руб. — 500 руб.) x 13%) — удержан налог на доходы с суммы выплаты по договору подряда (за вычетом расходов Иванова А.А.),

Дебет 76 Кредит 50

— 4415 руб. (5000 руб. — 585 руб.) — выданы денежные средства по договору из кассы товарищества.

6. Отношения с гражданами, не являющимися членами садового товарищества

На территории садоводческого товарищества могут находиться участки, хозяева которых не являются членами данного товарищества, например, перестали быть членами в результате выхода из товарищества.

Член садоводческого объединения вправе добровольно выйти из садоводческого некоммерческого объединения, одновременно с этим заключив с ним договора о порядке пользования и эксплуатации инженерных сетей, дорог и другого имущества общего пользования, в случае если он продолжает пользоваться земельным участком (пп. 9 п. 1 ст. 19 Закона № 66-ФЗ).

Порядок выплаты стоимости части имущества или выдачи части имущества в натуре в случае выхода гражданина из членов такого объединения или ликвидации последнего определяется в уставе конкретного садоводческого некоммерческого объединения (п. 4 ст. 16 Закона № 66-ФЗ).

Кроме того, ст. 19 Закона устанавливает, что член садоводческого объединения граждан имеет право в случае отчуждения садового земельного участка одновременно отчуждать приобретателю долю имущества общего пользования в составе садоводческого товарищества в размере целевых взносов, имущественный пай в размере паевого взноса, за исключением той части, которая включена в неделимый фонд садоводческого товарищества.

В том случае, если садоводческое товарищество создано в форме некоммерческого партнерства в соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ О некоммерческих организациях, член садоводческого объединения граждан вправе, если иное не установлено учредительными документами некоммерческого партнерства, получать при выходе из некоммерческого партнерства часть его имущества или стоимость этого имущества в пределах стоимости имущества, переданного членами некоммерческого партнерства в его собственность, за исключением членских взносов, в порядке, предусмотренном учредительными документами некоммерческого партнерства.

Т.о., порядок выплаты стоимости части имущества общего пользования, приобретённого или созданного за счёт целевых взносов, или выдачи части такого имущества в натуре в случае выхода гражданина из членов садоводческого объединения граждан, а также ее размер должны быть определены уставом конкретного садоводческого объединения. Если такой порядок в уставе не будет определен, то в соответствии с п. 3 ст. 254 ГК РФ будет действовать правило, в соответствии с которым имущество может быть выделено на условиях, о которых договорятся стороны. Если согласие между объединением и выходящим участником достигнуто не будет, то участник вправе в судебном порядке требовать выдела в натуре своей доли. При невозможности выдела доли в натуре без несоразмерного ущерба имуществу, находящемуся в общей собственности, выходящий участник имеет право на выплату ему стоимости его доли объединением (ст. 252 ГК РФ).

Следует также обратить внимание на то, что членские взносы при выходе из садового товарищества не возвращаются, так как они используются на текущие расходы садового товарищества.

Пример 5. Член садоводческого товарищества Пищевик Иванов В.П. решил выйти из членов товарищества. При этом им подано заявление о выделении ему доли имущества садового товарищества (находящейся на балансе товарищества внутренней дороги стоимостью 60 000 руб.)

Доля Иванова В.П. определена в размере целевого взноса, внесённого им на строительство дороги, — 600 руб.

Дебет 76-5 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кредит 50 Касса

— 600 руб. — выплачена Иванову В.П. причитающаяся ему доля (за счет статьи сметы Непредвиденные расходы),

Дебет 86-2 Членские взносы Кредит 76-5 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

— 600 руб. — отражено расходование средств целевого финансирования на статью Непредвиденные расходы.

С Ивановым В.П. заключен договор о порядке пользования им инфраструктурой товарищества. Согласно данному договору ежемесячно Иванов В.П. должен уплачивать 100 руб.

В учете делаются проводки:

Дебет 76-5 Расчёты с разными дебиторами и кредиторами Кредит 86-4 Прочие источники

— 100 руб. — начислена задолженность Иванова В.П. за пользование инфраструктурой товарищества за январь 2010 г.,

Дебет 50 Касса Кредит 76-5 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

— 100 руб. — Ивановым В.П. внесена оплата в кассу товарищества.

*Предлагаемые к заключению договоры или финансовые инструменты являются высокорискованными и могут привести к потере внесенных денежных средств в полном объеме. До совершения сделок следует ознакомиться с рисками, с которыми они связаны.

Ссылка на основную публикацию